出納及其崗位

項目一　出納及其崗位

任務一　了解出納

出納一詞有兩層含義:一是出納工作，二是出納人員。出納是會計工作的一個崗位，從事出納工作的會計人員稱為出納員。顧名思義，“出”即支出，“納”即收入。這兩個字合二為一就非常準確地表明了出納工作的核心要義，即貨幣資金的收入與支出。

出納工作是指出納人員根據國家的有關法律、制度和規定，對貨幣資金、票據、有價證券進行管理的一項工作。具體地講，出納工作是出納人員按照有關規定和制度，辦理本單位的現金收付、銀行結算，保管庫存現金、有價證券、財務印章及有關票據等工作的總稱。從廣義上講，票據、貨幣資金和有價證券的收付、保管都屬于出納工作;從狹義上講，出納工作則僅指單位會計部門專設的出納崗位或人員所做的各項工作。

出納人員是指從事出納工作的會計人員。從廣義上講，出納人員既包括會計部門的出納工作人員，也包括業務部門的各類收款員(收銀員)、工資發放員(專職或兼職)等;從狹義上講，出納人員僅指單位會計部門從事資金收付工作的出納人員。一般情況下所稱的出納人員指的是狹義的出納人員。

任務二　熟知出納崗位

一、出納工作崗位的設置

各個企業的實際情況不同，出納工作的組織內容也不盡相同，但無論哪一種形式，任何企業都要設置出納機構，配備出納人員，并建立出納崗位工作制度?！?a href="http://www.jzezyl.com/lilun/339058.html" target="_blank" class="keywordlink">會計法》第三十六條第1款規定:“各單位應當根據會計業務的需要，設置會計機構，或者在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人員;不具備條件的，應當委托經批準設立從事會計代理記賬業務的中介機構代理記賬?！薄稌嫹ā穼Ω鲉挝粫?、出納機構與人員的設置并沒有硬性規定，而是讓企業根據自身情況和實際需要來設定。因此，企業應結合自身經濟活動的規模、特點、業務量的大小等來考慮會計機構的設置和會計及出納人員的配置。以工業企業為例，大型企業可在財務處下設出納科;中型企業可在財務科下設出納室;小型企業可在財務部門下配備專職出納員。有些公司為了有效管理資金，把若干分公司的出納業務(或部分出納業務)集中起來辦理，成立專門的內部“結算中心”。這種“結算中心”，實際上也是出納機構。

二、出納人員的配備與分工

一般來講，實行獨立核算的企業單位，在銀行開戶的行政、事業單位，有經常性現金收入和支出業務的企業、行政事業單位都應配備專職或兼職出納人員，擔任本單位的出納工作。出納人員配備的多少，主要取決于本單位出納業務量的大小和繁簡程度，要以業務需要為原則，既要滿足出納工作量的需要，又要避免人浮于事的現象。通?？砂船F金與銀行存款，銀行存款的不同戶頭，票據與有價證券的辦理等工作性質上的差異進行分工。一般對規模不大的單位，出納工作量不大，可設專職出納員一名，實行一人一崗;對規模較小的單位，出納工作量小，至少要在有關機構中(如單位的辦公室、后勤部門等)配備兼職出納員一名，但出納不得兼管收入、費用、債權、債務賬目的登記工作及稽核工作和會計檔案保管工作;對規模較大的單位，出納工作量較大，可分設現金出納員和銀行結算出納員，實行一崗多人。

專家提示:出納工作的回避要求

由于出納工作的特殊性，特定人員需要回避?！稌嫽A工作規范》第十六條規定，國家機關、國有企業、事業單位任用會計人員應當實行回避制度。單位領導人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人、會計主管人員。會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作。需要回避的直系親屬為:夫妻關系、直系血親關系、三代以內旁系血親以及配偶關系。